Содержание
В-третьих, п.43 не дает ответы на некоторые вопросы, которые могут возникнуть у плательщиков налога. В частности, можно ли применять уменьшение срока полезного использования избирательно (то есть к одним объектам группы 4 применять, а к другим — нет)? Как п.43 согласуется с бухгалтерским учетом? Можно ли уменьшать срок полезного использования, если для тех объектов группы 4, которые уже имеются на предприятии, применяют не прямолинейный метод (понятно, что для новых объектов будет применен прямолинейный метод)? Нужно ли определять ликвидационную стоимость для тех объектов, которые будут амортизироваться ускоренно?
Правильно начисленные суммы износа позволяют отражать в финансовой отчетности реальную стоимость основных средств (предотвращают завышение стоимости активов) на дату отчетности. Согласно п.22 ПСБУ 7, объектoм амортизации является стоимость, кoторая амортизируется (крoме стоимости земельных участков, приpодных ресурсов и капитальных инвестиций). A стоимость, кoторая амортизируется, этo – первичная или переоцененная стoимость необоротных активов зa вычетом их ликвидационной стоимости [см. Ліквідаційна вартість основних засобів]. Амортизация — это процесс переноса по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа на себестоимость производимой продукции (работ, услуг). I «Основные средства», в графе 12 разд.
Такой срок учреждение устанавливает в распорядительном документе при признании объекта НА активом, то есть при его зачислении на баланс. Для определения срока полезной эксплуатации ОС учреждения могут руководствоваться Типовыми сроками полезной эксплуатации основных средств, указанными в приложении 1 к Методрекомендациям по учетной политике. Приведем эти сроки в таблице (см. ниже). В бухгалтерском учете первоначальная стоимость безвозмездно полученных ОС подлежит амортизации. Предприятие ежемесячно в сумме, пропорциональной начисленной амортизации, признает доход от использования безвозмездно полученных ОС (Кт 745 «Доход от безвозмездно полученных активов»).
Уже доступна в электронном виде спецдекларация ЕН 3 группы по ставке 2 %
В периоде начисления амортизации финансовый результат будет увеличен и уменьшен на ту же сумму. А в периоде преобразования накопленной амортизации в расходы (например, в периоде реализации продукции) она просто уменьшит финансовый результат в бухгалтерском учете, без каких-либо корректировок в целях налогообложения. 4 П(С)БУ 7— это сумма средств или стоимость других активов, которую предприятие ожидает получить от реализации (ликвидации) необоротных активов после окончания срока их полезного использования (эксплуатации), за вычетом расходов, связанных с продажей (ликвидацией).
Чаще всего преимущество отдают старым правилам, то есть начисляют амортизацию на годовую дату баланса. А потому мы уверены, что для большинства бухгалтеров этот материал будет очень интересным и полезным. Преимущественно инициатором в этом вопросе является вышестоящая организация по ведомственной подчиненности, которая непосредственно согласовывает Положение об учетной политике подведомственных учреждений. Изменение сроков использования ОС и методов их амортизации признают изменением учетных оценок. «Амортизационные» разницы призваны заменить в финрезультате до налогообложения бухгалтерскую амортизацию налоговой.
- — когда налогоплательщик предоставляет контролирующему органу соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании необоротных активов другим способом, ввиду чего необоротный актив не может использоваться по первоначальному назначению.
- Поэтому если срок предполагаемого полезного использования объекта (25 лет) будет каким-либо образом обоснован (подтвержден внутренними документами, в которых будут приведены те факторы, которые на него указывают), то никаких законодательных норм предприятием нарушено не будет.
- Приведем расчет сумм амортизации автомобиля при применении прямолинейного метода амортизации в первые 4 года эксплуатации в табл.
- Распределение сумм амортизационных отчислений по годам в результате применения кумулятивного метода покажем в табл.
- Как правило, такие обязанности возлагают на работника бухгалтерии, к которому поступают все документы, касающиеся получения, передачи в эксплуатацию, списания активов и т.
- Учитывая это, советуем в приказе об учетной политике учреждения четко прописать все случаи, когда может проводиться пересмотр сроков полезного использования объектов ОС.
Таким образом, амортизация — это процесс распределения расходов между периодами, в течение которых актив будет приносить экономические выгоды. В таком значении понятие«амортизация»использует и бухгалтерское, в том числе международное, и налоговое законодательство. Кроме того, в некоторых странах применяют методы, которые не отражают способ получения экономической https://deveducation.com/ выгоды. В частности, украинским бухгалтерам хорошо известны упрощенные методы, применяемые для амортизации МНМА (п.27ПБУ-7), а также метод, предусмотренный налоговым законодательством. Ко второй группе относится метод единиц продукции, который в соответствии с терминологией украинского бухгалтерского законодательства называется «производственный метод».
Такая новация касается только плательщиков, которые ведут учет налоговых разниц с р. Впрочем, подумать надо хотя бы потому, что реальные производственные сроки амортизации могут превышать минимальные налоговые. Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц.
Консультационные услуги от нерезидента
В 2016 году предприятию не удалось реализовать произведенную продукцию. Для упрощения примера предположим, что не было и расходов, то есть финансовый результат по данным бухгалтерского учета равен 0 грн. Основные средства и нематериальные активы есть у большинства плательщиков налога на прибыль, поэтому с «амортизационными» разницами, предусмотренными п.138.1 и 138.2 ст.138НКУ, знакомы, пожалуй, все, кто корректирует финансовый результат. Именно с этой пары разниц начинается содержательная часть приложения РІ к декларации по налогу на прибыль предприятий. Методы, основанные на количестве единиц продукции, полученной от использования необоротных активов.
В соответствии с п.28 П(С)БУ 7 метод амортизации объекта основных средств выбирается предприятием с учетом ожидаемого способа получения экономических выгод от его использования. 29 П (С) БУ 7 определено, что начисление амортизации прекращается, начиная с месяца, следующего за месяцем выбытия объекта основных средств, перевода его на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование, консервацию. Начисление амортизации при применении производственного метода амортизации прекращается с даты, следующей за датой выбытия объекта основных средств. Сумма всей начисленной амортизации с начала полезного использования (эксплуатации) составляет износ объекта основных средств.
Напомним, что представляет собой такая стоимость и как ее определить. Иначе говоря, ликвидационная стоимость — это стоимость, по которой объект ОС может быть реализован после окончания срока его полезного использования. Как и в случае с изменением метода амортизации, увеличение или уменьшение срока полезного использования считается изменением учетной оценки. То есть здесь применяется перспективный (а не ретроспективный) подход. Поэтому осуществлять какие-либо корректировки по прошлым отчетным периодам в учете не нужно. В дальнейшем ситуация, конечно, выровняется.
Заказать услугу
На практике же, особенно на крупных производственных предприятиях, среди большого количества других показателей эта абсурдность может остаться практически незаметной. Начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете производится ежемесячно документом Закрытие месяца с включенными флажками в соответствующем строчке начисления амортизации ОС. Амортизация также начисляется документами Передача ОС или Списание ОС. Дублирование операций в программе отслеживается автоматически. Приобретение или создание объекта основного средства учитывается как капитальные инвестиции.
Здесь отличие возможно, только если предприятие прибегает к переоценке. В) Кроме ст.8 указанного выше Закона, необходимо учитывать и требования ст. 22 в части корректировки норм амортизации.
Налоговая амортизация: начисление без расходов
Базой для расчета амортизации в общем случае является бухгалтерская стоимость ОС. Предприятием приобретен объект ОС — сейф офисный, первоначальная стоимость которого 7220 грн. Ликвидационная стоимость не принимается в расчет при определении амортизации, за исключением последнего года, когда сумму амортизации определяют как разницу между остаточной и ликвидационной стоимостями актива.
Описание книги «Как начисляется амортизация в налоговом и бухгалтерском учете»
Впрочем, стандарт не ограничивается только определением методов амортизации, он заботится о судьбе этого объекта учета на всех этапах «жизненного» цикла основных средств. Если «вытянуть» изПБУ-7нормы, касающиеся амортизации, и дополнить их полезными сведениями из МСБУ 16,ПБУ-16, Инструкции № 291 и Методрекомендаций № 561, получим своеобразный свод «амортизационных» правил. Для фиксации в программе хозяйственной операции модернизации или ремонта объекта основного средства применяется документ Модернизация и ремонт ОС с соответствующим видом операции.
Учитывая это, советуем в приказе об учетной политике учреждения четко прописать все случаи, когда может проводиться пересмотр сроков полезного использования объектов ОС. И уже потом, начиная с месяца, следующего за месяцем изменения срока эксплуатации соответствующего объекта, следует начислять амортизацию исходя уже из новой первоначальной (переоцененной) стоимости объекта и нового (пересмотренного) срока использования. Метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости. Первоначальная стоимость объекта ОС составляет грн., а срок полезного использования — 4 года.
Как указано в параграфе 53МСБУ 16,«на практике ликвидационная стоимость актива зачастую незначительна и поэтому является несущественной при исчислении амортизируемой суммы».Иными словами, ликвидационная стоимость может быть равна нулю. А это означает, что амортизируемая стоимость может быть меньше первоначальной (переоцененной) стоимости, может быть ей равна, но ни при каких обстоятельствах не может ее превышать. Установление нулевой ликвидационной стоимости объекта. Амортизация (хоть в налоговом, хоть в бухгалтерском учете) «съедает» лишьамортизируемуюстоимость объекта.
3) Прекращается с месяца, следующего за месяцем выбытия объекта основных средств. Применяется прямолинейный метод амортизации в бухгалтерском учете. Объект ОФ группы 1 (балансовая стоимость группы) грн. Таким образом, уже из определений следует, что учет основных средств для целей налогового учета не ведется, а налоговая амортизация что это отчетность, как и положено, базируется на данных бухгалтерского учета (Закон 996, статья 3, пункт 2) основных средств. Учреждение, которое передавало основные средства по операциям по внутриведомственной передаче, сумму начисленной амортизации отражает в графе 12 «Начисленная амортизация за отчетный год» формы № 5-дс.